News / Tax Info


  • 2017 Tax Reform (Tax Cuts and Jobs Act) - 2017 미국 비지니스 개정세법 정리 (본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 및 공유 하실 수 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)2018년도부터 적용되는 비지니스 관련 개정 세법에 대해서 정리해 보았습니다. 대기업에 ...
    Posted Jan 30, 2018, 10:42 AM by Jeongho Kim
  • 가상화폐 (Bitcoin 비트코인, Ethereum 이더리윰) 등의 세금보고 비트코인등 가상화폐의 투자에 대해서는 매매 기관인 코인베이스등에서 미국 세금보고를 위한 어떠한 양식도 현재까지는 발행해 주지 않고 있습니다. 따라서 개인 세금보고시 본인이 스스로 매매차익 또는 손실을 보고하셔야 합니다. 이 보고는 Form ...
    Posted Jan 18, 2018, 10:08 AM by Jeongho Kim
  • HSA (Health Savings Account) 에 대해서 HSA (Health Savings Account)는 의료비 지출을 위해서 미리 저축해두고 이에 대해서 세금 혜택이 있는 저축/투자 상품 입니다.HSA는 deductible이 높은 의료보험(HDHP, High deductible health plan ...
    Posted Nov 14, 2017, 9:45 AM by Jeongho Kim
  • 1099-misc 세금보고 1099-misc 의 세금보고(본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 및 공유 하실 수 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)1099-misc form을 받는 것으로 일을 ...
    Posted Nov 19, 2015, 7:13 AM by Jeongho Kim
  • Dependent Care FSA (Flexible Spending Account) - 맞벌이 부부 자녀 보육비 세금절약 혜택 Dependent Care FSA (Flexible Spending Account) & Child and Dependent Care Tax Credit - 맞벌이 부부(혹은 싱글부모)의 자녀 보육비 세금절약 혜택 -(본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 ...
    Posted Nov 18, 2015, 12:26 PM by Jeongho Kim
  • 년말 절세 계획 (Year End Tax Savings Plan) (본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 및 공유 하실 수 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다) 해가 갈수록 한해 한해 더 빨리 지나가는 것 같습니다.년말에 가족들과 ...
    Posted Nov 19, 2015, 7:12 AM by Jeongho Kim
  • FBAR & FATCA Streamlined Domestic Offshore Procedures (해외금융자산 누락의 새로운 보고 방법) (본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 및 공유 하실 수 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)얼마전 IRS에서 해외 금융자산 보고를 하지 못한 미국내 거주자들이 이용할 수 ...
    Posted Mar 2, 2015, 11:10 AM by Jeongho Kim
  • Small Business 회사 설립형태와 세금보고 방식 (LLC, C Corporation, S Corporation) (본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 및 공유 하실 수 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)처음 비지니스를 시작하실 때 나에게 맞는 회사 설립 형태를 어떻게 하느냐는 ...
    Posted May 21, 2014, 6:56 AM by Jeongho Kim
  • 비이민비자의 해외계좌 보고의무 Non-Immigrant VISA FBAR / FATCA 해외금융계좌의 보고의무에 대해서 미국 시민권자나 영주권자에게만 해당이 되는 것으로 알려진경우가 많이 있습니다.이는 잘못된 정보로, 미국에 세금보고를 하시는 거의 모든 분께 해당사항이 있습니다.해외금융계좌 보고는, 미국내 체류신분과 상관없이 세금보고목적상 미국 ...
    Posted Jan 30, 2014, 11:49 AM by Jeongho Kim
  • 2013년도 IRA(개인은퇴연금) 소득 공제 아래 "2013 세금계획을 위한 Tax Changes and Summary"의 7번 IRA 소득공제 부분에 대한 설명이 미흡하여 자칫 오해의 소지가 있을 수 있어서 좀 더 자세한 설명을 드립니다.1. IRA는 Traditional ...
    Posted Oct 29, 2013, 7:42 AM by Jeongho Kim
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2017 Tax Reform (Tax Cuts and Jobs Act) - 2017 미국 비지니스 개정세법 정리

posted Jan 30, 2018, 10:41 AM by Jeongho Kim   [ updated Jan 30, 2018, 10:42 AM ]

(본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 및 공유 하실 수 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)

2018년도부터 적용되는 비지니스 관련 개정 세법에 대해서 정리해 보았습니다. 대기업에 해당되는 것들은 제외하고 일반적인 중소기업에 해당이 되는 내용들로 정리하였습니다. 아직까지는 모든 것이 법률만 확정이 것이고, IRS 세부 시행안은 발표되지 않은 상황입니다.

1.       C Corporation 세율 변경
기존에는 소득(net income) 따라서 15% - 39%까지 차등 적용되던 세울이 2018년도 부터는 소득 금액과  상관없이 일괄적으로 21% flat tax rate 적용될 것입니다. 이익금이 5만불 이하이던 회사의 경우 기존에는 15% 였던 세율이 21% 증가하게 되어 소득이 적은 회사는 오히려 불리하게 되고, 소득이 많은 회사들의 세금이 줄어들게 됩니다.

2.       S-Corporation, Partnership, Self-employed 새로운 소득 공제
S-Corporation, Partnership, Self-employed 회사/비지니스가 별도로 세금을 내지 않고 오너가 개인 세금보고에  비지니스 소득을 개인 소득에 포함해서 보고하고 세금을 내는 구조입니다.
2018년도부터는 S-Corp, Partnership, Self-Employed 비지니스 오너의 개인 세금 보고시, 비지니스 소득의 20% 추가 소득 공제 혜택이 생겼습니다. 이는 C Corporation 세율 인하에 대해서 다른 형태의 비지니스들 또한 공정한 혜택을 주기 위한 것입니다.
S-Corporation 경우 비지니스 포함 개인의 전체 소득이 특정금액 이상(부부합산315,000 싱글 157,000) 경우 비지니스 소득공제의 한도가 payroll 금액의 50% 제한되고 소득이 높아질수록 점차적으로 줄어들게 됩니다.
Professional(특정 전문직) 업종의 경우 비지니스 포함 개인 전체 소득이 특정금액 이상(부부합산315,000 싱글 157,000) 경우 비지니스 소득공제가 제한됩니다. 특정 전문직에는 의료, 법률, 회계, 보험통계, 행위예술, 컨설팅, 운동선수, 금융서비스, 증권거래서비스 등이 포함이 됩니다. 엔지니어와 건축은 특정 전문직에서 제외되어 이러한 제한이 없습니다.

3.       Repatriation Tax (본국 송환세)
미국인(또는 미국 법인) 10%이상 소유권이 있는 해외 법인에 대한 새로운 세금입니다.
1986이후부터의 누적 이익금에 대해서, 해외법인이 현금성 자산으로 보유한 누적이익에 대해서는 15.5%, 현금성이 아닌 형태로 보유한 누적 이익금에 대해서는 8% 세금을 납부해야 합니다. Apple 드디어 적은 세금만 납부하고 해외 지사들로부터의 이익금을 미국으로 가지고 들어올 있게 되었다는 뉴스가 이에 대한 것입니다.

4.       Bonus Depreciation (보너스 감가상각)
기존에는 조건을 만족하는 자산에 대해서만 50% 감가상각을 보너스로 처리할 있었던 것을 9/27/2017 이후에 구입한 자산에 대해서는 조건없이 새것이든 중고이던 상관없이  100% 감가상각비로 처리할 있게되었습니다. 2022년이후까지 새로운 보너스 감가상각 룰이 적용됩니다.

5.       Meals & Entertainment (중요)
기존에는 식비와 각종 엔터테인먼트등에 지출되는 비용에 대해서 50% 비용으로 공제하는 것이 가능했지만, 2018년도부터 적용되는 세법에서는 엔터테인먼트에 대해서는 공제가 불가능하게 되었습니다. (entertainment, amusement, recreational activities, and membership dues with respect to any club organized for business, pleasure, recreation or any other social purpose)
Business Meals(식비) 경우 기존과 같이 50% 공제할 있습니다. 하지만 식비에 대해서 직장내에서 제공되는 경우 100% 공제가 가능했던 기존 조항은 폐지되어 모든 비지니스 관련 식비는 50% 공제가 가능하게 되었습니다. 그리고 2026년도부터는 식비에 대한 공제도 전면 폐지됩니다.
따라서 기존에 비지니스 미팅시에 스포츠, 공연 관람, 기타 이벤트 티켓 등에 대해서 공제가 가능하던 것이 전면 폐지된 것입니다. 예들들어 한인들이 많이 이용하는 골프의 경우 더이상 비지니스 비용으로 처리를 없게 것이니 주의해야 하겠습니다.

6.       직원의 출퇴근 대중교통 주차 지원 Benefit
기존 법에는 대중교통 pass 또는 주차비를 일정한도액만큼($255) 지원을 해줄 경우 회사는 이를 비용처리하고, 직원은 이를 소득으로 보고하지 않아도 되었습니다. 하지만 새로 바뀐 세법에서는 이러한 benefit 직원의 안전을 확보하기 위해서 필요한 경우에만 가능하게 되었습니다. 또한 회사에서 $20 출퇴근용 자전거 임대료를 지불해주는 것이 가능했지만 바뀐 세법에서는 이것이 금지되었습니다. 이는 직원들의 개인 출퇴근 목적의 지원금에 대한 것이고, 비지니스 travel 교통비, 주차비 등은 기존과 같이 비지니스 비용으로 공제가 가능합니다.

7.       직원의 이사비용 지원
기존 세법에서는 일정조건을 만족할 경우(50마일, 근무기간등) 회사에서 이사비용을 직접 납부해주는 것이 가능했습니다. 이때 회사는 이를 비용처리하고 직원은 이를 소득으로 보고하지 않았어도 되었습니다. 개정세법에서는 이러한 이사비용을 미군에서 징병을 목적으로 이사비용을 지불하는 경우에만 인정하여 사실상 일반 회사는 더이상 직원의 이사비용을 지불할 없게 되었습니다. 개정 세법에서는 이사비용을 회사가 지불해줄 경우에는 이를 직원의 급여로 처리해야 합니다.

8.       Paid Family & Medical Leave
직원의 병가 또는 family leave(간병/출산) 등의 휴가시 유급으로 급여를 지급하는 경우 급여 지급액의 최고 25%까지의 tax credit 받을 있게 되었습니다. 이것은 기존에 없던 신규 조항입니다.

가상화폐 (Bitcoin 비트코인, Ethereum 이더리윰) 등의 세금보고

posted Nov 17, 2017, 7:48 AM by Jeongho Kim   [ updated Jan 18, 2018, 10:08 AM ]

비트코인등 가상화폐의 투자에 대해서는 매매 기관인 코인베이스등에서 미국 세금보고를 위한 어떠한 양식도 현재까지는 발행해 주지 않고 있습니다. 따라서 개인 세금보고시 본인이 스스로 매매차익 또는 손실을 보고하셔야 합니다.
보고는 Form 8949 Schedule D라는 양식에 Capital Gain/Loss 로 보고가 됩니다. 택스시즌 개인세금보고시 함께 작성되는 양식입니다. 

세금보고는 간단히 계산됩니다. 매각한 것에 대한 매매 차익만 계산하면 됩니다. 필요한 내역은 매각하신 것에 대한 Unit(갯수), 매각일, 매각가격, 구매일, 구매가격 알려주시면 됩니다. 주식투자시의 보고 내용과 같다고 보면 되겠습니다.

)
6/1/17 비트코인 1 unit $3,000 사서 현재 $8,000 되었습니다.
11/17/17 비트코인 0.5 unit $4,000 팔아서 현금화 했습니다.

세금보고: 비트코인 0.5 unit, 구입일 6/1/17, 구입가 $1,500 (3,000 X 0.5), 매각일 11/17/17, 매각액 $4,000, 매매차익(소득): $2,500
따라서 $2,500 소득을 개인세금보고시 추가로 보고하시게되며 이에 대한 세금은 전체 소득에 합산되어 한꺼번에 계산됩니다.

가상화폐는 IRS에서 화폐로 인정하지 않습니다. 이를 주식등과 같은 투자자산(Capital Asset)으로 구분합니다. 따라서 매매차익에 대한 세금은 다른 투자자산과 같이 매각시 보유기간이 1 미만일 경우 short-term으로 일반세율로 높은 세율이 부과되며, 1 이상일 경우 long-term으로 낮은 세율(15%, 20%) 세금이 부과됩니다. 따라서 세금을 절약하기 위해서는 1년이상 보유한 후에 매각하는 것이 좋습니다. 

https://www.irs.gov/newsroom/irs-virtual-currency-guidance
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/virtual-currencies

그리고, internet에서 가상화폐간의 거래가 가능한 exchange(거래소) 웹싸이트들이 많이 있는데, 이런 곳들을 통해서 가상화폐를 사고파는 거래를 수시로 한다면 그 기록을 모두 남겨두셔야 합니다. 또한 USD가 아닌 가상 화폐간 사고파는 거래를 하였더라도 이를 모두 USD로 환산해서 당해 세금보고에 반영해야 합니다. 그러므로 반드시 모든 거래 내역을 그 당시의 USD 가치로 기록을 해두셔야 합니다. exchange(거래소)를 통한 빈번한 거래를 하는 것은 세금보고 목적으로 적합하지 않으므로 가능하면 너무 자주 사고 파는 거래는 하지 않는 것이 좋겠습니다. 

미국 정부는 bitcoin등 가상화폐를 통한 불법금전 거래 및 투자이익의 탈세를 막기 위해서 최근에 IRS가 Chainalysis를 통해서 Bitcoin의 거래 내역을 감시하기 시작했습니다. 또한 미국에서 가장 큰 가상화폐 거래회사인 Coinbase라는 회사에 2만불 이상 거래 계좌 내역을 보고하도록 지시하였습니다. 가상화폐 거래에 대한 세금보고를 하지않아서 불이익을 당하는 일이 없도록 반드시 올바르게 신고해야 하겠습니다.

https://www.ethnews.com/extensive-irs-chainalysis-partnership-further-revealed
https://www.theverge.com/2017/11/29/16717416/us-coinbase-irs-records

(본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 및 공유 하실 수 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)

HSA (Health Savings Account) 에 대해서

posted Nov 14, 2017, 9:45 AM by Jeongho Kim

HSA (Health Savings Account)는 의료비 지출을 위해서 미리 저축해두고 이에 대해서 세금 혜택이 있는 저축/투자 상품 입니다.

HSA deductible 높은 의료보험(HDHP, High deductible health plan) 가지고 있을때만 혜택이 있습니다. 2017년도 기준 가지고 계신 가족 보험의 deductible $2,600 ~ $13,100(본인만 커버되는 보험은 $1,300 ~ $6,550) 이어야 합니다. 중간에 보험이 바뀌어서 범위를 벗어나게되어 불입자격이 안되게 된다면 해당 기간의 HSA 넣으신 것을 다시 taxable income으로 보고하고 세금을 납부해야하며 10% 벌금도 있습니다. 

보통 HSA는 직장에서HDHP 제공하는 경우 함께 가입하도록 권유하는 것이 대부분 입니다. 하지만 직장에서 제공하지 않더라도 HDHP의 조건이 된다면 개인적으로도 가입이 가능합니다.

가입조건이 된다면 가족보험인 경우 2017년도 기준 $6,750까지(본인만 커버되는 보험은 $3,350까지) 넣으실 있습니다. 만큼을 tax return deduction 처리 가능합니다. 직장이 아닌 개인적으로 가입하고 불인한 경우, 년말에 세금보고용으로 5498-SA 양식을 받습니다. 양식에 불입액을 deduction 처리합니다.
직장에서 가입한 경우에는 이미 W-2 income에서 제외되어있으므로 tax return 별도 공제는 없습니다. 

의료비 지불을 위해서 인출해서 사용한 경우에는 세금이 없고, HSA안에서 투자로 발생한 소득도 세금이 없습니다. 의료비 지출을 위한 인출액 한도나 기간은 없습니다. 필요할때에 필요한만큼 인출하면 됩니다. HSA 자금을 1:1 의료비로 지출할 필요는 없습니다. 의료보험의 deductible이나 co-pay등을 먼저 개인 자금으로 지출한 후에 나중에 정산해서 지출총액또는 그보다 적은 금액을 HSA에서 인출하시면 됩니다. 이때 의료보험료 납입액은 의료비 지출에 포함되지 않습니다.

의료비가 아닌 지출로 인출한 경우에는 인출액에 대해서 세금을 납부해야하고 추가로 20% 벌금이 있습니다.

HSA에서 인출을 한경우, 년말에 세금보고용으로 1099-SA 라는 양식을 받습니다. 년중 인출액이 정리되어있는 양식으로 tax return 금액을 인출액으로 보고하고 그중에서 의료비료 사용한 금액이 얼마인지를 명시해야 합니다. 

상세 설명은 아래 링크를 보시면 자세히 나와있습니다. 가입은 은행이나 투자 금융회사에서 하실 있습니다. 

https://www.irs.gov/publications/p969#en_US_2016_publink1000204023

(본 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 및 공유 하실 수 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)

1099-misc 세금보고

posted Nov 19, 2015, 7:10 AM by Jeongho Kim   [ updated Nov 19, 2015, 7:13 AM ]

1099-misc 의 세금보고

( 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다자유로이 배포  공유 하실  있지만출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)

1099-misc form 받는 것으로 일을 것은 일하시는 직장의 직원이 아니라 Contractor 또는 Freelancer 개념으로 봅니다따라서 직장에서 급여를 받으실 W-2 직원처럼 미리 세금을 떼고 받으시는 것이 아니라, 계약된 금액 전체 Gross 세금을 떼지 않고 모두 받으십니다.

세금보고를 하실때에는 1099 보여지는 금액만금을 자영업 비지니스 소득(Sole Proprietorship)으로 보고를 하시게 됩니다. 개인 세금보고서의 Schedule C라는 비지니스 보고 양식에 수입(1099) 실제로 비지니스에 쓰인 각종 비용등을 정리해서순이익 계산하고, 순이익에 대해서 세금을 납부하시게 됩니다.

이렇게 자영업 비지니스 소득으로 보고를 하실때에는 크게 세가지 세금을 납부하시게 됩니다.

1.       Self Employment Tax
비지니스 순이익의 15% 입니다.
세금은 W-2 받을 경우에는 Social Security Tax, Medicare Tax 라고 불리는 것과 똑같은 세금인데, 자영업자들에게는 명칭만 Self-Employment Tax라고 다르게 불리우는 것입니다. 직원(W-2) 경우에는 직원본인이 7.65%, 그리고 회사가 7.65% 매칭해주는데, 자영업자의 경우 본인이 15.3% 전체를 부담해야 합니다.

2.       Income Tax
이것은 다른 소득들과 마찬가지로 납부하는 소득세 입니다. W-2이던 1099이던 소득세는 같은 세율을 적용받습니다. 세율은 개인상황과 전체 소득수준에 따라서 달라집니다.

3.       State Income Tax
다른 소득들과 마찬가지로 주정부에 납부하는 세금입니다.

결과적으로는 보통 1099 수입의 35% 정도를 세금으로 납부할 것이라고 예상하고 계시는 것이 좋겠습니다.

1099 받으실때의 단점은 미리 세금을 떼고 받으시는 것이 아니므로, 매년 개인세금보고를 할때에 전체 1099소득에 대해서 한꺼번에 많은 세금을 납부해야 하는 부담이 있습니다. 따라서 본인의 소득수준에 따라서 미리 분기마다 한번씩 세금을 예납해 두는 것이 중요합니다(Estimated Tax). 세금을 예납하지 않으면 이에 대해서 약간의 penalty 부과됩니다. 하지만 penalty보다는 예납을 하지 않고 한꺼번에 많은 세금을 납부하게 되는 것이 부담이 크므로, 가능한 예납을 해두시는 것이 좋습니다. 

세금 예납이 필요한지, 필요하다면 얼마나 납부해야 하는지는 CPA등 전문가와 상의하시면, 1099-misc 예상액 및 기타 다른 소득 예상액을 기준으로 계산이 가능합니다. 

 

Dependent Care FSA (Flexible Spending Account) - 맞벌이 부부 자녀 보육비 세금절약 혜택

posted Nov 18, 2015, 12:11 PM by Jeongho Kim   [ updated Nov 18, 2015, 12:26 PM ]

Dependent Care FSA (Flexible Spending Account) & Child and Dependent Care Tax Credit
 - 맞벌이 부부(혹은 싱글부모)의 자녀 보육비 세금절약 혜택 -

( 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다자유로이 배포  공유 하실  있지만출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)

1. Dependent Care FSA 

Dependent Care FSA  직장에서 제공하는 Benefit중의 한가지로, 부모가 일을 하시기 위해서 13세 미만의 자녀 Baby Sitter, Day Care, 유치원, After Care, Summer Camp 등에 맡기실 경우, 비용을 위해서 최고 $5000까지를 직장 급여에서 떼서 별도의 Account 넣어두고, 실제로 dependent care 비용 지출이 생겼을때, Dependent Care FSA 넣어두신 돈을 청구하여 환불을 받는 형태로 사용됩니다. 이는 해당 benefit을 직장에서 제공하는 경우에만 가입이 가능하고, 개인적으로 별도로 가입할 수 있는 것은 아닙니다.

이 Dependent Care FSA 사용하는 가장 이유중 하나는 세금 절약 효과입니다. Dependent Care FSA 넣으신 돈은 Tax Exempt W-2 taxable wage 포함이 되지 않습니다.

예를들어 부부가 모두 일을 하고 Joint로 세금보고를 할 때, marginal tax rate 25% 가정하면(2015기준 taxable income 74,500~151,200),  $5000 Dependent Care FSA 넣으시면 $5000 X 25% $1250 + $382.5(Social Security/Medicare tax 7.65%) = $1,632.50 세금 절감 효과가 있습니다. , Dependent Care FSA 자금은 해당년도에 사용하지 않을경우 없어지는 돈이 되므로, 모두 사용할 것이 확실 때에 가입하셔야합니다.
아래는 
Dependent Care FSA에 대해서 알기쉽게 잘 설명된 한 보험회사의 안내문 입니다.
http://www.aetna.com/members/fsa/spendingAccounts/DepcareFSA/dependentcarefsa.html

2. Child and Dependent Care Tax Credit

Dependent Care FSA 사용하지 않더라도(즉, 직장에서 해당 혜택이 없더라도), dependent care expense 있을때에는 아이 한명당(2명까지) $3000 비용에 대해서 일반적으로 20% dependent care tax credit 있습니다따라서Dependent Care FSA 사용하지 않을경우의 tax savings 최고 $1,200입니다. (부부의 총 소득이 $43,000이하로 낮을 경우에는 소득 수준에 따라서 더 많은 credit을 받을 수 있습니다)

https://www.irs.gov/taxtopics/tc602.html


결과적으로, 아이를 시설에 맡기시고 $5000 이상의 비용이 지출될 것이 확실하다면, 그리고 부부의 총 소득이 $43,000 이상이라면, Dependent Care FSA 이용하시는 것이 tax saving 면에서 유리합니다그리고dependent care tax credit 아이 한명당 $3000 2명까지 $6000 비용에 대한 credit 인정하므로, FSA $5000 넣었더라고 아이 모두에게 $3000 이상씩의dependent care expense 지출이 있었을때, 추가로 $1000 대한 20% $200 credit 받으실 있습니다.

두가지 benefit 사용하실 때에 주의하실 점은 개인이 아이를 봐주시는 baby sitter 경우에는 분께서 세금보고를 하시고 본인의 Name, SSN, Address 알려주어야 이를 이용해서 benefit 및 tax credit을 청구할 수 있습니다. 이때 Form W-10 이라는 양식을 이용하여 정보를 받아두면 됩니다.
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw10.pdf 

Dependent Care FSA reimburse 신청시에는 조건이 까다로울 수도 있으니, 가입하시 전에 반드시 expense reimburse받기 위해서 어떤 조건을 충족해야 하는지를 알아보신 후에 가입하시는 것이 좋겠습니다.


년말 절세 계획 (Year End Tax Savings Plan)

posted Dec 17, 2014, 11:17 AM by Jeongho Kim   [ updated Nov 19, 2015, 7:12 AM ]

( 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다. 자유로이 배포 공유 하실 있지만, 출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)


해가 갈수록 한해 한해 빨리 지나가는 같습니다.년말에 가족들과 함께 즐거운 시간도 보내고, 좋은 분들과 모임도 많고해서 바쁘시겠지만, 잠시 시간을 내셔서 다가오는 텍스시즌에 미리 현명하게 준비를 있으면 좋겠습니다. 연말에 실천하실 있는 절세 계획들을 정리해 보았습니다.

 

1.       면세 단체 기부
Itemized Deduction 해당되시는 분들의 경우, 면세단체(종교, 자선) 기부를 하는만큼 소득공제가 가능합니다. 보통 집이 있으시고 모기지 이자와 집의 Property Tax, 주정부의 소득세 납부액(원천징수 및 예납액)을 합하여 $12400(부부 공동, 싱글은 $6200)이상 지불하시는 분들에게 해당이 됩니다.

2.       1 모기지 지불
12/31 전에 1월초가 Due 모기지를 먼저 납부하면 해당 이자금액에 대해서 추가로 금년도에 소득공제가 가능합니다.

3.       직장인 401(k) 추가납부
401(k) 납부한 금액은 금년도 과세소득(taxable income) 포함되지 않습니다. 1인당 최고 $17500(50세이상은 $23000)까지 납입이 가능합니다. 여유자금이 있을때 하시는 것이 좋습니다. 59.5 이전에 찾으실 경우 찾는 금액의 10% 벌금을 납부하여야 하기 때문입니다.

4.       개인연금 (IRA)
직장에서 은퇴연금(401k) 없는 경우 개인 연금(IRA) 저축을 함으로써 노후 준비와 절세효과를 동시에 누릴 있습니다. 1인당 $5500(50 이상 $6500)까지 납입하실 있으며 과세소득에서 제외됩니다. 역시여유자금이 있을때 하시는 것이 좋습니다. 59.5 이전에 찾으실 경우 찾는 금액의 10% 벌금을 납부하여야 하기 때문입니다. IRA 12월말까지 납입하실 필요는 없고, 세금보고 마감기한인 4/15전에만 납입을 하면 되므로 시간여유를 두고 준비하시고 관련상품 전문가와 상담하셔서 결정하시는 것이 좋겠습니다.

5.       손실이 있는 투자자산 매각
투자자산의 손실에 대해서 $3000까지 소득에서 차감될 있습니다. $3000 이상이 경우에는 다음년도로 넘어가서 손실액이 없어질때까지 매년 $3000 소득에서 차감됩니다. 주식등 구입시보다 가격이 떨어져있는 투자자산을 12월중에 팔으시면 손실액 사용이 가능합니다.

6.       장기투자 이익에 대한 면세(long-term capital gain)
만약 금년도에 10%, 15% 소득 세율을 적용받으시는 경우, 장기 투자 이익에 대해서 세금이 면세가 됩니다. 15% 세율을 적용받으시려면 전체 소득이 부부합산 $73800, 싱글 $36900이하여야 합니다. 이때 투자 이익금도 소득에 포함을 시켜서 계산해야 합니다. 예를들어 부부 공동보고시, 장기투자 이익금을 제외한 나머지 소득이 $50000이라고하면 장기투자 이익금에 대해서 $23800까지 면세가 되므로 금액 한도내에서 이익 발생하도록 투자자산(주식등) 매각하시면 해당 이익금에 대해서는 세금이 없습니다.

7.       년말 배당금이 있는 Mutual Fund 구입 피하기
많은 Mutual Fund상품이 년말에 배당금을 지급합니다. 따라서 12월중 펀드를 구입하시면 1년동안 가지고 있지 않았더라도 1년치 전체 배당금을 받게 됩니다. 배당금을 받으면 좋은 같지만 뮤추얼펀드의 경우 대부분 배당을 하면 배당한만큼의 시장가치가 하락하게 됩니다따라서 12월중 펀드를 구입하시면 결과적으로 1년치 배당은 받지만 이만큼 내가 구입한 가격에서 펀드가치가 떨어지게 되므로 경제적 효과는 전혀 없습니다.
하지만 배당을 받았으므로 이를 소득으로 보고하고 세금을 납부해야 합니다. 따라서 경제적 효과없는 투자를 하시고 배당에 대해서 세금만 납부하시는 결과가 됩니다.

8.       12 보너스를 1월로 연기
직장에서 보너스가 확정된 경우, 가능한 경우에 보너스를 12월에 받지 않고 1월에 받아서 금년도 소득에 보너스가 포함이 안되고 다음해에 포함되게 있습니다. 이는 금년도의 세율이 내년의 예상 세율보다 높아서 보너스가 금년 소득으로 되면 많은 세금을 납부하게 되는 경우에 유리하게 적용될 있습니다. 만약 보너스가 어느해로 들어가더라도 해에 모두 같은 세율이 적용된다면 세금을 늦게 내는 효과만이 있을 뿐이고 보너스가 이월되면 내년에 높은 세율이 적용된다면 오히려 많은 세금을 내게 되므로 좋은 방법이 아닙니다.

9.       프리랜서, 계약직(Contractor)
1099-misc 받는 프리랜서나 계약직의 경우 직장에서 지급받을 급여를 1월로 미룸으로써 금년 소득을 내년으로 넘겨 금년 세금을 줄일 있습니다. 이는 정확하게는 소득을 넘기는 것이므로 내년도에는 그만큼 많은 세금을 내야 하므로 세금 연기의 효과가 있는 것이므로 당장 금년도의 세금이 부담되는 경우에 사용할 있는 방법입니다.
1099-misc 받는 경우 세금보고시 자영업 비지니스를 하는 것과 같이 수입과 비용을 정리하여 소득을 보고하므로, 년말까지 가능한 비용을 늘리고, 수입을 줄이는 것이 금년 세금부담을 줄이는 도움이 됩니다. 계획중인 비지니스 관련 지출이 있다면 내년으로 넘기지말고 금년안에 구입하시거나 지불하시는 것이 좋겠습니다.

10.   미성년 자녀의 투자관련 소득(Kiddie Tax)
18 이하(대학생 23 이하) 자녀로부터의 이자, 배당, 투자이익등의 합이 $2000 넘는 경우, 해당 소득들에 대해서 자녀의 낮은 세율로 세금을 납부하는 것이 아니라, 부모의 높은 세율로 세금을 내야 합니다. 이것은 미성년자녀를 이용하여 투자이익 분산으로 세금을 줄이려는 의도를 없에기 위해서 있는 법입니다. 따라서 자녀소유의 저축이나 투자상품이 있는 경우 관련 소득이 $2000 넘지 않게 하는 것이 좋습니다.

11.   Flexible Spending Account(FSA)
직장에서 Flexible Spending Account 이용하고, 사용할 있는 잔액이 남아있을 때에는 가능한 모두 사용해서 없에는 것이 좋습니다. 보통 의료비등을 본인이 먼저 지불하고 Reimburse 받는 형태이거나 Debit Card 받아서 의료비등에 사용하는 경우입니다. FSA 납입한 급여에 대해서는 면세가 되지만, 사용하지 않는 잔액은 없어지게 되므로 사용하지 않을경우 면세혜택보다 실질적인 금전적 손해가 크기 때문입니다.
2013년도부터 $500 한해서 다음년도로 잔액을 이월하는 것을 선택하거나 다음해 215일까지 모두 사용할 있는 옵션을 선택할 있도록 법이 변경되었지만, 이는 Plan 선택사항으로 자동으로 적용되는 것이 아니므로 회사에 확인한 , 남은 잔액이 있는 경우 가능한 모두 사용하는 것이 좋습니다.

12.   뉴욕주 529 Plan(College Savings)
529 Plan 자녀의 대학 학자금을 위한 저축상품으로 항휴 대학 학자금을 위해서 인출하여 사용할 경우 투자이익금에 대해서 IRS세금이 없습니다.
뉴욕주의 경우 특별히 이에 대해서 소득공제의 혜택을 주고 있습니다. 뉴욕주에 거주하거나 뉴욕주에서 소득이 있어서 뉴욕주 세금보고를 해야 하는 경우에 NY에서 운영하는 529 Plan 가입하시면 부부공동 $10000까지 뉴욕주에 소득공제가 됩니다이는 뉴욕주에만 해당되는 소득공제로 IRS에는 해당사항이 없습니다.

13.   면세 증여(Gift)
자녀, 친척  누구든 상관없이 증여 받는사람 사람당 $14000까지 면세로 증여(Gift) 가능합니다. 재산이 많아서 상속시 상속세에 해당이 것으로 예상되는 분들이 사용하시면 좋습니다. IRS 상속세 면제 재산은 $5.34 밀리언 이고 2015년에는 $5.43 밀리언으로 증가됩니다. 재산이 금액이 넘으면 상속세에 해당이 되므로, 매년 가능한 면세 증여를 하시는 것이 좋습니다. 본인이 거주하는 주의 상속세는 다른 기준이 적용될 있으므로, 이또한 감안해서 면제 증여를 미리 해두시는 것이 좋겠습니다. 뉴욕주의 경우 2014 2밀리언에서 2017 5밀리언 으로 상속세 면제금액이 늘어나며, 2019 이후에는 IRS 금액을 따라갑니다하지만 뉴욕 면세금액의 105% 넘게 상속하는 경우 상속액 전액에 대해서 상속세를 납부해야 하므로 면세금액 이상의 상속이 되지 않도록 해야 합니다.
뉴저지의 경우 미국에서 면세 금액이 가장 작은 주의 하나로 뉴저지에서 상속을 하시는 것은 좋은 방법이 아닙니다. 현재 $675,000만이 면세 상속액입니다. 이를 증액해야 한다는 주장과 움직임은 있지만 아직까지 변경되고 있지 않습니다.
증여 상속은 소득세와는 별개이므로 개인 세금보고의 소득공제와는 상관이 없습니다. 간혹 면세 증여를 자선단체 기부와 혼동하는 경우가 있어서 증여를 하면 소득공제가 된다고 잘못 알고계신 경우가 종종 있습니다. 소득 공제가 가능한 것은 자선단체 기부입니다. 자녀등에게 증여를 하는 것은 해당되지 않습니다.

14.   미래의 세금 절약 (Roth-IRA, Roth 401(k))
만약 금년도의 세금에 대한 부담이 없으시고, 향후 은퇴시에 세금부담없이 은퇴자금을 불리고 싶으시다면 Roth IRA Roth 401(k) 은퇴자금을 납입하시면 좋습니다. 직장에서 401(k) 있는경우 Roth 401(k) 옵션이 있는지 알아보시면 되고, 직장에서 은퇴연금에 가입되어있지 않다면 Roth IRA 가입하시면 됩니다.
상품들의 경우 금년도에는 면세소득이 아니지만, 즉, 금년에는 모두 세금을 내게 되지만, 향후 은퇴후 연금에서 인출하실때에 원금 투자 이익금 전부에 대해서 전혀 세금을 납부하지 않게되므로 결과적으로는 많은 세금을 절약하는 효과가 있습니다.
납입 한도는 Roth 401(k) $17500(50 이상 $23000), Roth IRA $5500(50세이상 $6500)이며, 한도금액은 일반 401(k) 일반 Traditional IRA 납입액과 합해서 한도가 적용됩니다. 예를 들어 일반 401(k) $10000 납입하신 경우 Roth 401(k)에는 $7500 납입 하실 있습니다.

FBAR & FATCA Streamlined Domestic Offshore Procedures (해외금융자산 누락의 새로운 보고 방법)

posted Sep 22, 2014, 8:09 AM by Jeongho Kim   [ updated Mar 2, 2015, 11:10 AM ]

( 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다자유로이 배포  공유 하실  있지만출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)

얼마전 IRS에서 해외 금융자산 보고를 하지 못한 미국내 거주자들이 이용할 수 있는 새로운 방법을 발표하였습니다.
기존에 해외 거주자에게만 해당되는 Streamlined Foreign Offshore Procedures를 자격조건이 되는 내국인에게도 혜택을 주기 위해서 마련한 것인데요. 그동안 보고의무에 대해서 잘 몰라서 보고할 수 있는 시기를 놓친 분들께는 희소식입니다. 기존 Offshore Disclosure를 이용해 자진보고를 하게되면 해외 재산의 총 27.5%를 벌금으로 내게되고 여기에 더해서 미납 세액과 그에 대한 벌금까지 납부하게 되어 현실적으로 너무나 큰 부담이 되었던 것이 사실입니다. 하지만 이번에 발표된 Streamlined Domestic Offshore procedures를 이용하게 되면 해외 금융계좌 최고 잔액(연말잔액)의 5%만을 벌금으로 내고 미납 세액과 이자를 납부하면 되므로 상대적으로 부담이 크게 줄어들게 되었습니다.


1.       자격조건
-
세금 목적상 미국 거주자이며, 지난 3년간 Tax Return File 했으나, 해외 계좌 보고를 누락한 경우
-
해외 계좌보고 누락이 고의적이 않을 경우에만 해당됩니다.
  (
ex. 관련법령과 보고 의무에 대해서 몰랐을 경우)

2.       처리방법
-
지난 3년간의 Tax Return 수정보고를 통하여 누락된 해외 계좌 관련 소득을 보고하고,
-
수정보고시 누락된 해외계좌 관련 Form 함께 작성됩니다. (ex. FATCA Form 8938)
-
본인이 Streamlined procedure 해당이 됨을 명시하는 statement 작성하여 첨부합니다.
-
누락된 소득에 대한 세금, 이자 납부와 Streamlined Procedure 대한 벌금을 수정보고와 함께 납부합니다.
-
누락된 FBAR 대해서는 과거 6년분을 별도로 온라인을 통해서 보고합니다.

3.       벌금
-
벌금은 계좌 최고잔액의 5%입니다.
-
최고 잔액은 지난 6년간의 매년 잔액을 기준으로하여, 그중 가장 액수의 5% 납부하게 됩니다.

4.       필요한 자료 목록
-
지난 3 (2011-2013) Tax Return 카피와 관련 자료들(W-2, 1098, 1099s )
-
지난 3년간 해외 계좌를 통해서 발생된 소득(이자, 배당, 투자등) 대한 증거자료(statements or transaction records)
-
해외(한국) 계좌별로 지난 6 (2008-2013) 대해서, 매년 12/31일자 잔액이 보여지는 Statements
-
자료들은 서류 작성시 증거자료로 사용이 되며, Streamlined Procedure 보고시에 함께 제출되는 서류는 아닙니다. 하지만 언제든 IRS 요청이 있을 경우 제출할 있도록 보관하고 있어야 하는 서류들 입니다.
-FBAR 보고를 고의로 누락하지 않았다는 사유

5.       해외 계좌에 해당되는 내역의 예
(아래 모든 계좌의 최고 잔액을 합하여 1만불이 넘을 경우에 해당됩니다)

-
은행계좌
-
증권회사의 계좌
-
상장 주식
-
개인 연금계좌(정부 연금 제외)
-
저축성 보험 계좌


문의: 공인회계사 김정호
jkim@katccpa.com


Small Business 회사 설립형태와 세금보고 방식 (LLC, C Corporation, S Corporation)

posted May 15, 2014, 11:20 AM by Jeongho Kim   [ updated May 21, 2014, 6:56 AM ]

( 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다자유로이 배포  공유 하실  있지만출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)

처음 비지니스를 시작하실 때 나에게 맞는 회사 설립 형태를 어떻게 하느냐는 매우 중요한 결정입니다. CPA와 자세히 상담하여 하고자 하는 비지니스와 개인 상황에 맞는 올바른 형태를 선택하여 회사를 설립하여야 향후 비지니스 운영시에 잘못된 선택으로 인한 불이익을 막을 수 있겠습니다.
가장 많이 사용되고 있는 LLC, C Corporation, S Corporation 세가지 형태에 대해서 기본적인 내용을 정리해 보도록 하겠습니다.

1.       1 LLC(Limited Liability Company)
LLC 개인이 혼자 설립할 경우 Single Member LLC라고 하고, 세금상 Disregarded Entity라고 해서 별도의 세금보고를 하지 않고 개인 세금보고(Form 1040)상에 Schedule C라는 비지니스 소득에 대한 Form으로 개인 자영업 소득으로 보고가 됩니다. 세금목적상 분리가 되지 않지만 법적으로 개인과 비지니스간의 재산 분리 보호 차원에서 limited liability 있어서 대부분 간단한 개인 비지니스를 경우 선호되고 있는 형태입니다.
Owner에게는 별도로 payroll 처리를 하지않고 직원이 있을 경우에만 직원의 급여에 대한 payroll 보고하고 payroll tax 보고/납부합니다.
Owner 비지니스의 순이익이 그대로 본인 개인소득으로 보고되므로 payroll 통한 개인 소득 결정이 불가능합니다. Owner 대해서 payroll 하지 않으므로, 급여소득과 같이 미리 세금을 떼지 않기 때문에, 분기별로 별도로 Estimated Tax 미리 납부하거나 개인세금보고시 1 비지니스 순이익에 대한 세금을 한꺼번에 많이 납부해야 합니다. 개인세금보고시 한꺼번에 세금을 내실경우Estimated Tax 미리 납부하지 않은 것에 대한 약간의 penalty interest 추가로 부담해야 합니다. 비지니스에 대한 세금은 크게 Self-Employment Tax(Social Security Tax + Medicare Tax) 15% 개인 소득세율에 따른 소득세를 납부하십니다. 대부분 상황이 여의치 않아서 충분한 Estimated Tax 납부하지 않은 경우 한꺼번에 많은 세금을 납부해야 하는 경우가 많이 있어서 체감하는 세금부담이 가장 형태라고 있습니다. 보통 비지니스 순이익의 30% 정도 또는 그 이상 세금을 납부할 것을 예상하고 관리해야하는데 실제로 실천이 어려워서 1년소득에 대한 세금을 한번에 내기가 현실적으로 너무나 큰 부담이 되는 경우가 종종 있습니다. 따라서 Single Member LLC 경우 어느정도의 예상 소득을 기준으로 Estimated Tax 납부하기를 권장합니다.
장점은 세금보고 관리가 간단해서 다른 형태에 비해서 각종 비용부담을 줄일 있습니다. (ex. Corp Tax, CPA Fee, Workers’ Compensation Insurance)

2.       2 이상 LLC
LLC 2 이상이 설립할 경우 세금목적상 자동으로 Partnership 되고, 별도로 Form 1065 이용하여 partnership tax return 합니다. Partnership tax return 별도로 작성하지만 partnership 자체적으로 세금을 내는것이 아니라 member(partner)들의 지분율에 따라 각각의 member 들이 개인 세금보고시 partnership에서 발생한 소득에 대한 세금을 냅니다. 이를 위해서 LLC partnership tax return 작성시 각각의 member에게 Schedule K-1이라는 Form 발행하여 member들이 각각 보고해야 소득을 알려줍니다. 경영에 참여하는 member 위의 1 LLC 마찬가지로 소득에 대해서 15%정도의 Self-Employment Tax 부담해야 합니다.
Member들은 역시 payroll 급여처리를 하지않고 지분율에 대한 이익금을 소득으로 보고하며, 비지니스를 위해서 일한 대가인 급여성격으로 고정금액을 가져가실 경우 이를 guaranteed payment라고 하고 이또한 역시 Schedule K-1 명시되어 개인이 세금을 내시게됩니다.
각각 member들은 역시 LLC에서 미리 세금을 원천징수 하지 않으므로 LLC소득으로부터 예상되는 세금에 대해서 개인적으로 Estimated Tax 납부할 것을 권장합니다.
임대 부동산등의 재산을 파트너쉽 형태의 LLC 설립하여 부부 자녀들을 member 하여 장기적으로 지분을 자녀에게 점차적으로 양도하는 방식으로 증여/상속세의 부담없이 재산을 물려줄 있는 방법으로 사용하기에 좋은 형태입니다.

3.       LLC Corporation(or S Corporation) Election
LLC 설립후 향후에 세금보고 형태를 자영업이나 partnership 아닌 Corporation 또는 S Corporation 형태로 보고하길 원할경우 Election 하여 Corporation형태로 세금보고 있습니다. 이는 비지니스 운영후 어느정도 시간이 지나서 여러가지 목적상 필요한 경우에 유용하게 사용할 있는 방법입니다. 만약 최초 설립시부터 Corporation 형태로 세금보고를 것이면 LLC 설립 election 것이 아니라 처음부터 Corporation 설립하는 것이 좋습니다.

4.       Corporation (C Corporation)
보통 일반 Corporation은 S Corporation 구분하기 위해서 C Corporation이라고 부릅니다. C Corp owner와는 완전 별개로 별도로 세금보고를 하고 이익금에 대해서 별도로 세금을 냅니다. 따라서 비지니스 소득에 대해서 오너(주주)가 부담해야 하는 세금은 없습니다. 이익금을 주주에게 배당을 경우에만 주주는 해당 배당소득에 대해서 개인세금 보고시 소득으로 보고하고 세금을 냅니다. 이렇게 회사가 비지니스 이익에 대해서 세금을 내고 배당시 주주가 또다시 배당소득에 대해서 세금을 내므로 이중과세(double taxation) 되는 단점이 있습니다.
회사는 개인과는 완전 별개이므로 오너가 비지니스로부터 정기적으로 소득을 가져오기 위해서는 회사로부터 급여를 받는 형태인 payroll 처리합니다. 회사의 이익금과는 상관없이 급여액을 책정하는 만큼만 오너의 개인소득이 되므로, 개인소득을 필요에 따라 원하는데로 조정이 가능한 장점이 있습니다회사입장에서는 오너에게 지급된 급여는 비용으로 처리되고, 배당의 경우 비용처리가 되지 않고 2 과세의 부담이 있으므로, 오너의 급여를 충분히 책정해서 회사의 세금을 줄이고 이중과세를 피할 있습니다.

5.       S Corporation
S Corporation은 위의 C Corporation 마찬가지로 개인과는 별도로 Corporation형태로 세금보고를 하지만, 회사가 별도로 세금을 내는 것이 아니라 회사의 이익금을 주주(오너)의 지분율만큼 개인 소득에 포함하여 보고하고 세금을 부담합니다. 따라서 C Corp 에서의 이중과세를 피할 있습니다. S Corporation에 대해서 중요하지는 않지만 흔하게 잘못알고 있는 것이 S Corporation을 별도로 설립하는 것으로 알고있는 것입니다. S Corporation은 일반 C Corporation이나 LLC를 설립한 후에 IRS와 주정부에 S Corporation Election 신청서를 제출하여 선택하는 것이지 S Corporation으로 회사가 별도로 설립되는 것이 아닙니다. 
S-Corp 가장 장점은 회사 이익금에 대한 세금을 오너(주주)가 부담할 때에 LLC와는 달리 15%정도되는 Self-Employment Tax 납부하지 않는다는 것입니다. 다시말해, 오너(주주)입장에서 보면 회사에서 급여로 처리하는 부분만큼만 15%정도의 Social Security & Medicare Tax 부담이 있고, 회사의 순이익에 대해서는 세금을 납부하지 않고 소득세만 납부하면 되며, 회사또한 이익금에 대해서 별도의 세금을 내지 않으므로 Small Business 하기에 세금목적상 가장 유리한 형태로 가장 많이 애용되고 있는 형태라고 있습니다. IRS 이렇게15%정도의 Social Security & Medicare Tax 절약하기 위해서 오너가 상식적으로 급여를 적게 책정하고, 회사의 순이익을 늘려서 세금보고하는 방법을 사용하지 못하도록 하고 있습니다. 따라서 여러가지 상황을 고려해서 오너에 대해서 적정한 수준의 급여를 책정해야 합니다.
단점은 회사의 순이익이 모두 개인 소득으로 포함되어 보고되므로, C Corporation처럼 개인 소득을 원하는데로 조정할 수는 없습니다. 비지니스가 어느정도 이익이 있을 경우에 유용하게 사용할 있는 형태로, 비지니스에서 오너의 급여외에 추가 순이익을 기대하기 어려운 경우에는 크게 유용하지 않다고 있습니다. 그리고 회사의 규모가 커지거나 실적이 좋아져서 오너의 소득이 많아질 경우Social Security Tax 절감효과가 사라지게 되고 개인의 높은 세율로 세금을 내야 하는 결과가 나올 수 있어 세금 절감효과가 그리 크지 않게 됩니다.
앞서 말씀드린데로 
S Corporation 처음부터 S Corporation으로 설립되는 것이 아니라,  C Corporation이나 LLC를 설립한 원하실 때 S Corporation으로 Election 하여 S Corp형태로 바꿀 있으므로, 비지니스 및 개인의 상황 또는 목적에 따라 처음부터 S Corporation으로 하는 것이 유리한지, 아니면 비지니스가 어느정도 운영된 후 적정 시기에 S Corp으로 바꾸는 것이 좋을지, CPA와 자세히 상담하여 S Corporation으로 Election 시기를 판단하여 결정하는 것이 좋습니다.

6.       State/Local Tax
지금까지의 내용은 모두 IRS기준으로 설명드린 것입니다. 대부분의 State IRS 보고되는 세금보고 형태를 따르고 있지만, 세금부과는 각각다르게 적용됩니다. 모든 State 별도의 LLC(Single or partnership)/Corporation/S-Corporation 대한 세금 기준이 있습니다. 따라서 State Tax부분또한 전문가와 상담하고 별도로 고려해야 사항입니다.

비이민비자의 해외계좌 보고의무 Non-Immigrant VISA FBAR / FATCA

posted Jan 30, 2014, 11:49 AM by Jeongho Kim   [ updated Jan 30, 2014, 11:49 AM ]

해외금융계좌의 보고의무에 대해서 미국 시민권자나 영주권자에게만 해당이 되는 것으로 알려진경우가 많이 있습니다.
이는 잘못된 정보로, 미국에 세금보고를 하시는 거의 모든 분께 해당사항이 있습니다.

해외금융계좌 보고는, 미국내
체류신분과 상관없이 세금보고목적상 미국 거주자에 해당이 되시면 FBAR 대상이 되십니다
쉽게말해 세금보고를 내국인용 Form 1040으로 보고를 하셨으면 FBAR FATCA 모두 대상이 되십니다.

대표적으로는 비이민 취업비자에 해당하는 H1b와 주재원 비자인 L1비자등이 이에 해당이 되십니다.


2013년도 IRA(개인은퇴연금) 소득 공제

posted Oct 29, 2013, 7:41 AM by Jeongho Kim   [ updated Oct 29, 2013, 7:42 AM ]

아래 "2013 세금계획을 위한 Tax Changes and Summary"의 7번 IRA 소득공제 부분에 대한 설명이 미흡하여 자칫 오해의 소지가 있을 수 있어서 좀 더 자세한 설명을 드립니다.

1. IRA는 Traditional IRA와 Roth IRA가 있습니다.
  • Traditional IRA : 납입하는 해에 Tax deduction을 받고, 은퇴시 찾을때에는 원금과 투자수익 모두 과세소득이 됩니다.
  • Roth IRA : 납입하는 해에는 Tax Deduction 혜택이 없습니다. 하지만 은퇴후 찾을때에는 원금과 투자수익 모두 비과세가 됩니다.
  • 인출에 대한 제한 : 위의 두가지 IRA 모두 공식적으로는 59.5세 이후에 찾아야 하고, 그 전에 인출할 경우 특별한 상황을 제외하고 인출액의 10% 벌금이 부과됩니다.
  • 납입 자격: 일해서 번 소득이 있어야만 IRA 를 구입하실 수 있습니다(W-2 Wage or Self-Employed). 단, 부부 공동 보고시 일 안하는 배우자도 가입 가능합니다(Spousal IRA). 

2. 2013년도 소득 공제(납입한도) 금액
  • 1인당 $5,500 (50세 이상은 1인당 $6,500)

3. Traditional IRA 2013 납입 및 소득공제를 위한 소득한도
  • 직장에서 401(k)등 은퇴연금이 전혀 없는 경우
    - 싱글, 부부 공동, 부부 별도, Head of Household 공히 소득에 제한없이 공제 한도금액까지 납입하시고 공제 가능합니다. 
     
  • 직장에서 은퇴연금이 있는 사람
    - 싱글 또는 Head of Household : 소득 $59,000까지는 $5,500 모두 공제 가능, $59,000 초과 $69,000 미만은 부분적 공제, $69,000 이상이면 공제가 없습니다.
    - 부부 공동 보고 : 소득 $95,000까지는 $5,500모두 공제, $95,000 초과 $115,000 미만은 부분 공제, $115,000 이상이면 공제가 없습니다.
    - 부부 별도 보고 : 소득 $10,000 미만은 부분적 공제, $10,000 이상이면 공제가 없습니다. 
     
  • 배우자만 직장에서 은퇴연금이 있고, 본인은 없는 경우
    - 부부 공동 보고 : 소득 $178,000까지는 $5,500 모두 공제 가능, $178,000 초과 $188,000 미만은 부분적 공제, $188,000 이상이면 공제가 없습니다.
    - 부부 별도 보고 : 소득 $10,000 미만은 부분적 공제, $10,000 이상이면 공제가 없습니다.
     
  • 부부 별도 보고이면서, 거주 주소가 다른 경우에는 싱글의 경우로 적용됩니다.

4. 기준 소득
  • 기준이 되는 소득은 세금보고서상의 AGI(Adjusted Gross Income) 입니다.
  • 소득이 공제한도보다 적을 경우에는 소득이상 납입할 수 없습니다.

5. IRA 납입 계산기 - 아래 웹싸이트는 IRA 납입 가능 금액을 알려주는 계산기 입니다.
6. 가입(납입) 기한
  • 보통 세금보고 기한(Due Date)까지 전년도(세금보고년도)의 IRA상품에 납입하실 수 있고, 공제받을 수 있습니다.
  • 예) 2013년 세금보고서 상에 IRA 공제를 받기 위해서는 세금보고 마감일인 2014년 4월 15일 전에 납입하시면 됩니다.

IRA 상품은 보통 은행, 보험, 투자회사들이 운영을 하며, 온라인으로 간단히 가입및 납입이 가능하지만, 처음 가입시에는 반드시 CFP(Certified Financial Planner) 등 재정설계 전문가와 상담을 하여 본인의 재정상태와 목적에 맞는 상품을 선택하여 가입하시는 것이 좋겠습니다.


( 글은 KATC LLC 김정호 공인회계사가 직접 작성하였습니다자유로이 배포  공유 하실  있지만출처를 반드시 명시하시기 바랍니다)

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